D Talleres de reparación y pintura de toda clase de vehículos




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De la determinación del impuesto, de la liquidación y pago y de las disposiciones generales.

 

Artículo 14- Determinación del impuesto.- El impuesto que debe pagarse al Fisco se determina por la diferencia entre el débito y el crédito fiscales que estén debidamente respaldados por comprobantes y registrados en la contabilidad de los contribuyentes.



El débito fiscal se determina aplicando la tarifa de impuesto a que se refiere el artículo 10 de esta Ley al total de ventas gravadas del mes correspondiente.

 

El crédito fiscal se establece sumando el impuesto realmente pagado por el contribuyente sobre las compras, importaciones o”internaciones” que realice durante el mes correspondiente. El crédito fiscal procede en el caso de adquisición de mercancías que se incorporen físicamente en la elaboración de bienes exentos del pago de este impuesto, así como sobre la maquinaria y equipo que se destinen directamente para producir los bienes indicados. Asimismo, el crédito fiscal se otorgará sobre la adquisición de mercancías que se incorporen físicamente en la producción de bienes que se exporten exentas o no del pago de este impuesto.

 

Cuando el crédito fiscal sea mayor que el débito, la diferencia constituye un saldo del impuesto a favor del contribuyente.

 

El crédito fiscal por compras locales debe estar respaldado por facturas o comprobantes debidamente autorizados por la Administración Tributaria.

(Reformado por las leyes Nº 7141 y 7218. El último párrafo del presente artículo fue modificado mediante Ley Nº 7535).

 

Artículo 15.- Liquidación y pago.- Los contribuyentes citados en el artículo 4 de esta Ley, deben liquidar el impuesto a más tardar el último día de cada mes, mediante declaración jurada de las ventas correspondientes al mes anterior. En el momento de presentarla, debe pagarse el impuesto respectivo. La obligación de presentar la declaración subsiste aun cuando no se pague el impuesto o cuando la diferencia entre el débito fiscal y el crédito fiscal represente un saldo en favor del contribuyente.

 

El impuesto o, en su caso, las declaraciones deben pagarse o presentarse en los lugares que designe la Administración Tributaria a los contribuyentes. Mientras no se haya efectuado la desinscripción de un contribuyente, la obligación de presentar la declaración se mantiene, aun cuando por cualquier circunstancia no exista la obligación de pagar el impuesto. Los contribuyentes, que tengan agencias o sucursales dentro del país, deben presentar una sola declaración que comprenda la totalidad de las operaciones realizadas por tales establecimientos, y las correspondientes a sus casas matrices.

(Modificado por la Ley Nº 7535).

 

Artículo 16- Saldo a favor del contribuyente.- Cuando la diferencia entre el débito y el crédito fiscales sea a favor del contribuyente, el saldo existente se transferirá al mes o meses siguientes y se sumará al crédito fiscal originado por las adquisiciones efectuadas en esos meses. Si por circunstancias especiales, el contribuyente prevé que no ha de originar, en los tres meses siguientes, un débito fiscal suficiente para absorber la totalidad del saldo de su crédito fiscal, tendrá derecho a utilizarlo en la forma prevista en el artículo 45 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

 

Artículo 17- No gravamen a las mercancías exentas.- En ningún caso las mercancías a que se refiere el artículo 9 de esta ley deberán gravarse con impuestos selectivos de consumo.

 

CAPÍTULO VI

De la Administración, de la vigencia y del Reglamento.

 

Artículo 18- Administración y fiscalización.- La administración y fiscalización de este impuesto corresponden a la Dirección General de la Tributación Directa.

 

Artículo 19- Supermercados y negocios similares.- En el caso de los supermercados y negocios similares, que expendan tanto mercancías gravadas como exentas, la Administración Tributaria puede liberarlos de la obligación de inscribirse como contribuyentes, siempre que la misma sea cumplida por intermedio de una sociedad legalmente constituida, o por conducto de un departamento de dichos negocios, encargado de comprar para ellos las mercancías y siempre que se incluya el valor agregado que generen los negocios en la base imponible; todo de acuerdo con lo que disponga el Reglamento.

 

Los comerciantes detallistas (que vendan sus mercancías directamente al público consumidor) afiliados a cámaras u otro tipo de sociedad legalmente constituida, podrán ser liberados por la Administración Tributaria de la obligación de inscribirse como contribuyentes, siempre que tal obligación sea cumplida por intermedio de la cámara o sociedad legalizada a que pertenezcan, y siempre que se incluya el valor agregado que generen los negocios en la base imponible; todo de acuerdo con lo que se disponga en el Reglamento.

(Modificado por Ley Nº 7088).

 

Artículo 20.- Cierre del negocio.- (La Administración Tributaria queda facultada para ordenar el cierre de los establecimientos, por un plazo de quince días, así como para aplicar otras sanciones administrativas o penales, establecidas en el Código de Normas y Procedimientos Tributarios, con observancia del debido proceso, a aquellos contribuyentes o a sus representantes o dependientes, según sea el caso, que incurran en cualquiera de las siguientes causales:

1.- No emitir la factura o el comprobante, debidamente autorizado por la Administración Tributaria o no entregarlos al cliente en el mismo acto de la compra, venta o la prestación del servicio.

2.- No percibir el tributo correspondiente o no retenerlo.

3.- Atrasarse por más de un mes, en la presentación de la declaración o el pago del impuesto correspondiente.

4.- No enterar al Fisco, los tributos retenidos o percibidos.

El procedimiento administrativo para cerrar el negocio se preverá en el Reglamento de esta Ley.

Las disposiciones anteriores serán aplicables al impuesto sobre la renta y al impuesto selectivo de consumo.

En cuanto al impuesto sobre la renta, de no existir establecimiento, se aplicarán únicamente las sanciones correspondientes según el Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

En cualesquiera de los casos citados, la causal del cierre de un establecimiento se hará constar por medio de sellos oficiales colocados en puertas, ventanas u otros lugares del negocio.

Constituyen infracciones tributarias la ruptura, la destrucción o la alteración de esos sellos provocadas o instigadas por el propio contribuyente, sus representantes, los administradores, los socios o su personal.

En todos los casos de cierre, el contribuyente deberá asumir siempre la totalidad de las obligaciones laborales con sus empleados, así como las demás cargas sociales. En todo momento, el incumplimiento se sancionará de conformidad con la legislación aplicable.

(Reformado por las leyes Nº 7141, Nº 7218, Nº 7293, Nº 7535. Este artículo fue derogado por la Ley Nº 7900).

 

Artículo 20 bis.- Pena por ruptura de sellos.- Será sancionado con una multa de veinticinco mil (¢ 25.000,00) a cien mil colones (¢ 100.000,00) quien provocado o instigado por el propio contribuyente, sus representantes, los administradores, los socios o su personal, rompa, destruya o altere los sellos oficiales. Para el conocimiento de esta infracción, se seguirá el procedimiento establecido en los artículos 148 y siguientes del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

(Artículo adicionado por la Ley Nº 7535).

 

Artículo 21- Reglamentación.- El Poder Ejecutivo, por conducto del Ministerio de Hacienda, emitirá las disposiciones reglamentarias del caso, para una correcta aplicación de las normas de la presente ley.

 

Artículo 22- Vigencia. Esta ley rige a partir del primer día del mes siguiente a la fecha de publicación del reglamento en el Diario Oficial ”La Gaceta”. No obstante, si el Reglamento no se publicara en un plazo máximo de dos meses, entrará en vigencia a partir del primer día del tercer mes de la publicación de esta ley.

 

Artículo 23- Derogatorias.- A partir de la entrada en vigencia de esta ley, queda derogada la ley Nº 3914 del 17 de julio de 1967 y sus reformas vigentes y cualquier otra ley o decreto, general o especial, que se le oponga o que regule en forma diferente, o que establezca gravámenes o exenciones no contempladas en esta ley.

 

Artículo 24- Refórmanse los Artículos 2 y 3 de la Ley Nº 6696 del 3 de diciembre de 1981, reformada por la Nº 6707 del 22 de diciembre de 1981, para que digan así:

 

"Artículo 2- Establécese un impuesto que oscila entre un cinco y un veinte por ciento sobre la diferencia cambiaria de las exportaciones, por un período de dos años a partir de la fecha de vigencia de la Ley Nº 6696 del 3 de diciembre de 1981.

 

Se entiende por diferencia cambiaria, para los efectos de esta ley, la diferencia en colones que se produzca entre la liquidación de las divisas provenientes de las exportaciones, al tipo de cambio al que se liquide cada una de ellas y el monto que haya arrojado esa misma liquidación, calculadas las divisas a razón de veinte colones por dólar de los Estados Unidos de América.

 

El exportador cubrirá estos gravámenes al momento de liquidar las divisas correspondientes, según lo reglamenten el Poder Ejecutivo y el Banco Central de Costa Rica.

 

Este gravamen no deroga ningún impuesto sobre las exportaciones, vigente a la fecha de la promulgación de la presente ley.

 

Para los efectos de esta ley, se entienden por exportaciones tradicionales las que a continuación se detallan: café, banano en fruta, tabaco en rama, cuero de ganado vacuno y porcino sin curtir, carne de ganado vacuno, camarón crudo, madera en troza y madera aserrada, productos minerales sin procesar, ganado porcino, vacuno, caballar en pie, artículos producidos por las empresas que hayan suscrito contratos-ley con el Estado, ya sea que las exportaciones las realicen esas empresas o terceras personas.

 

Este impuesto se aplicará diferenciando entre pequeños, medianos y grandes productores, según el volumen de su producción y teniendo presentes las variaciones que haya en el tipo de cambio de liquidación de las exportaciones, así como los precios internacionales de los productos y los márgenes de utilidad promedio de cada producto.

 

El Ministerio de Hacienda reglamentará todo lo relacionado con la clasificación de los productores, utilizando los criterios establecidos por el Sistema Bancario Nacional y los que considere pertinentes.

 

En ningún caso el impuesto que corresponda al pequeño productor podrá ser superior al diez por ciento (10%) del diferencial cambiario.

 

Las demás exportaciones se considerarán no tradicionales, para los efectos del gravamen a las exportaciones que establece la presente ley”.

 

“Artículo 3- Establécese un impuesto que oscila entre un cinco y un diez por ciento sobre el diferencial cambiario, correspondiente a las exportaciones no tradicionales amparadas a tratados multilaterales o bilaterales de libre comercio; y de un uno al cinco por ciento para las exportaciones no tradicionales a terceros mercados.

 

Los productos agrícolas no tradicionales estarán exentos del presente impuesto.

 

Todo lo anterior de acuerdo con la respectiva reglamentación del Ministerio de Hacienda.

 

Los ingresos provenientes de los dispuesto en esta ley, únicamente podrán ser utilizados por el Poder Ejecutivo para los fines que seguidamente se indican y en el orden de prioridades que aquí se fija.

 

A.1.- Para financiar el incremento de los salarios de los empleados del Gobierno Central, el cual tendrá relación directa con el aumento del costo de la vida y regirá a partir del 1 de enero de 1982.

 

A.2.- Para otorgar a FERTICA el subsidio necesario, que le permita vender los fertilizantes y otros insumos a pequeños y medianos agricultores, a los precios vigentes al 30 de setiembre de 1981, por medio de los centros agrícolas cantonales, las cooperativas agroindustriales, los sindicatos de pequeños y medianos agricultores y los almacenes de insumos agropecuarios propiedad de las asociaciones de desarrollo comunal, o de las uniones cantonales de las mencionadas asociaciones de desarrollo comunal.

 

FERTICA venderá los fertilizantes a estos organismos, en forma proporcional al número de sus asociados, a la extensión de sus cultivos y de acuerdo con la clase de éstos.

En el reglamento de esta ley se normará, en forma detallada y estricta, el buen uso de estos fertilizantes.

 

A.3.- Para que el Banco Central de Costa Rica otorgue una subvención a estudiantes costarricenses que sigan cursos universitarios de enseñanza superior fuera del país, y que por sus circunstancias económicas así lo requieran, con la condición de que hayan iniciado estos estudios antes de la vigencia de esta Ley. La subvención será de diez colones por dólar.

 

El Banco Central de Costa Rica reglamentará debidamente esta norma.

 

A.4.- Para subvencionar a la Caja Costarricense de Seguro Social y al Ministerio de Salud, por el lapso de un año, en la compra de medicinas esenciales, incluidas en el cuadro básico de la Caja Costarricense de Seguro Social, y en la compra de equipo médico y de laboratorio.

 

A.5.- Para subvencionar durante un año, en proporción al monto del servicio de sus deudas, al Instituto de Fomento Cooperativo (INFOCOOP), a la Federación de Crédito, R.L. (FEDECREDITO, R.L.), a las cooperativas de electrificación rural y a las juntas administrativas que presten servicios eléctricos, para la atención de la diferencia cambiaria que sufran en el servicio de sus obligaciones, pagaderas en moneda extranjera en el exterior, siempre que dichas deudas hayan sido aceptadas por el Banco Central, a la fecha de vigencia de esta ley.

 

El Poder Ejecutivo preparará un proyecto de ley de presupuesto, con apego a lo dispuesto en el artículo anterior, y de conformidad con lo establecido en el Artículo 180 de la Constitución Política."

 

Artículo 25- El Ministerio de Hacienda podrá hacer uso de la factura y del timbre fiscal, de acuerdo con el Reglamento.

 

Artículo 26-
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